港信通正确理解不征税收入和免税收入的概念案例：某日，税务机关在对某企业2025年企业所得税汇算清缴情况的复审核查中，发现该户企业从省财政厅取得了一笔专项开发资金120万元，该笔专项资金用于企业某高新技术产品的研发。
该企业在汇缴申报时将该笔收入计入免税收入（附表五第五行：其他收入），并加计扣除了研发费60万元。税务机关依法责令该公司调增应纳税所得额180万元，补缴所得税及滞纳金14.13万元，并处少缴税款百分之五十的罚款。
税法分析：根据财税〔2008〕151号和财税〔2011〕70号等相关规定：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理
要求
；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
上述不征税收入用于支出所形成的
费用
，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。该公司将符合条件的专项开发资金作为不征税收入时，其用于支出所形成的研发
费用
不得在税前扣除，更不允许加计扣除。
该财政性资金作不征税收入处理后，在60个月内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
企业取得的免税收入，既可以从应税收入中扣减，为取得免税收入发生的成本、
费用
以及将免税收入用于支出形成的
费用
或购置资产提取的折旧、摊销也可以在企业所得税前扣除。不征税收入、免税收入是所得税法中两个不一样的概念，不能将不征税收入按照免税收入来处理。
该公司应将免税收入中的120万元调整到不征税收入，相应的支出部分120万元及其加计扣除60万元不能税前扣除，应该调增所得额180万元。概念理清：免税收入是企业所得税税收优惠的一种，而不征税收入不属于税收优惠，只是属于国家明确的不予征税的收入。
特别强调的是免税收入需要纳税人按规定向税务机关履行备案手续，而不征税收入只需条件符合即可申报。
关于港信通
港信通专注香港证监会牌照、香港保险经纪牌照、香港MSO牌照及放债人牌照申请服务，协助客户申请美国MSB牌照、NFA、RIA、加拿大MSB牌照、澳大利亚及墨西哥等主流海外金融牌照，支持企业实现跨境金融业务的合规拓展。亦提供开曼群岛离岸公司注册、离岸基金设立及全球合规运营等服务，助力企业布局国际市场。为企业提供一站式合规方案。如需了解更多，请联系港信通顾问。
