端口通訊深圳公司注册容易注销难 这些需要验明正身的所有手续中，税务注销绝对是最难的。今天，就以案例形式带着大家一起学习探讨，让大家以后可以自如应对! 税务注销案例 01 账面存货要交税! A公司一般纳税人，商贸批发企业，今年7月1号去不想经营了，准备注销。
但是账面还有10万元的存货，市场价(不含税)为12万元。税务上咋处理啊? 点睛： 一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。
“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为。 视同销售不说了，肯定是按照12万确认销项啊，所以注销的时候需要交纳增值税12*17%=2.04万元。
2 账面库存大于实物库存咋办? A公司注销的时候，账面10万元的存货，但是实际仓库里面什么都没有了!公司会计很苦恼! 点睛： 估计上面这个问题注销的企业都会涉及，如果账面库存大于实际库存，说明有商品销售漏报收入了，没办法，税法就是这么严谨。等到企业注销的时候，账面大于库存，货物去哪里了啊。
此时税务如果实地核查发现这种情况，最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。
金额差异很大的话，还可能涉及补缴滞纳金等!如果是视同销售的话，按照12万*17%=2.04万元进行补缴 3 库存确实坏了咋办? A公司因为做食品销售的，注销的时候，公司的仓库的117万元(含税)食品都过期了，发票已经认证抵扣，但是这一批我们账面的这117万元确实一分钱都不值了啊! 点睛： 根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。
懂了吗? 进项转出金额=117/1.17*17%=17万元。
进项抵扣了的必须进项转出! 建议：有这种账面对不上的，就不要去为难税务了，自己找点法子，账面都对不上，你的报表，怎么让税务签字啊? 4 个税绝对是个大坑! A公司注销的时候，由于公司成立较早，公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了，现在注销了，税务
要求
补税? 点睛： 财税[2003]158号，“二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
” 这个文件很重要，按照这个规则，这家企业需要补缴个税100*20%=20万元，没办法这就是规则!所以，公司要注销前一定要好好检查一下其他应收款，这是税务必查项目! 5 印花税注销时成了必查项! 平时，大家对印花税好像感觉税务管理非常松，但是注销的时候必查! 点睛： 地税有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点! 注销前，自己检查一遍，提前把税补了，省的注销的时候到处在补税! 6 库存商品还需要补缴企业所得税! A公司注销的时候账面还有10万元的存货，市场价(不含税)为12万元，上面谈到了需要补交增值税，所得税咋处理啊? 点睛： (国税函〔2008〕828)规定：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
(四)用于股息分配;这一法条不仅平时使用，等到注销的时候算是也要找到用场了! 根据规定，上面库存10万元存货需要视同销售，在企业所得税处理的时候，要确认12万元的视同销售收入，10万元的成本，确认2万元的税前利润。应补缴所得税=2*25%=0.5万元。
注销常识普及
- 注销公司流程非常复杂繁琐 工商局先备案 → 登报 → 国税局申请注销 → 地税局申请注销 → 工商局递交注销资料 →代码注销 → 银行注销 整个注销公司流程下来一般都是5至7个月左右，分公司注销时间为4-5个月左右。如果公司出现一些严重问题，甚至要花费一年时间才能注销。
- 注销来回跑次数多、资料
要求
多 注销公司的时间光,工商局要4-5趟，银行3-4趟，这还是工商代理机构办理的时间，如果不懂流程的小白去办理，估计来回跑的次数会更多，浪费的时间也更多。
另外，需要整理企业所有的账本、凭证、财务报表，上传国税地税报表，如果企业以前的账务没有整理或者没有做，那么还需要补齐全。 其次，税局还会核查企业所有的税务问题，看看是否有纳税异常或者抽逃税款的情况。
- 注销的补税情况或者罚款较多 一般公司注销往往是因为公司出了一些问题才去注销，但注销的时候也会查出一些问题。 比如：企业的租金发票开了没有，是否还在那里经营了，企业的租赁合同都找不到，前几年企业的税收偏低等等情况。注销的手续又要增加，
費用
自然又要增加了。这就是为什么注销公司比注册公司还贵的原因。
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