公司制企业与合伙企业哪个税负更低？（一）有限责任公司和股份有限公司的选择从税收负担的角度来讲，公司形式以股份有限公司更为有利。
这是因为：（1）我国税法鼓励投资的有关税收减免政策，主要是以股份有限公司组织的生产企业为适用对象，企业以这种形式出现，可获得更多的税收优惠；（2）就股东而言，采用这种企业形式进行生产经营也可以享受一定的税收优惠待遇。比如股份制企业的股东个人所获资本公积转增股本时，不征收个人所得税。
另外，从筹资角度来讲，股份公司的筹资方式比较灵活，但股份公司设立的条件比有限公司严格，注册资金比有限公司多，经营风险比有限公司大，故纳税人应从各方面进行综合考虑。（二）公司制企业与合伙企业、个人独资企业的选择合伙企业是一个契约性的组合是一种人的联合，而不像公司、企业那样强调资本的联合。
大多数国家（包括中国）不授予合伙企业以法人地位和资格，因此，合伙企业不是一个独立的纳税单位，不缴纳企业所得税。各合伙人以各自的公民或居民身份，按各自的收入缴纳个人所得税。公司作为法人实体，其营业利润在企业环节课征企业所得税，税后利润作为股息分配给投资者后，其中的个人投资者还要交纳一次个人所得税。
在不同的应纳税所得额、不同的红利分配比例及合伙人数量不同的情况下，公司企业、个人独资企业、合伙企业的税负大小情况不确定。
某公司某年应纳税所得额为24万元（假设该企业也符合小型微利企业的其他标准）：（1）若为有限责任公司，股东3人，税后利润全部分配给股东，则：应纳所得税＝24×20％（EIT）＋（24－24×20％）×20％（PIT）＝8.64（万元）税负率＝8.64÷24×100％＝36％（2）若为个人独资企业，需缴纳个人所得税＝24×35％－1.475＝6.925（万元）税负率＝6.925÷24×100％＝28.85％（3）若为合伙企业，合伙人3人应纳个人所得税＝（24÷3×30％－0.975）×3＝4.275（万元）税负率＝4.275÷24×100％＝17.81％从以上计算可看出，在应纳税所得额为30万元以下并确定的情况下，公司制企业、个人独资企业与合伙企业的税负呈递减趋势。
如果应纳税所得额在30万元以上，公司制企业适用的企业所得税税率为25％，而个人独资企业适用35％的所得税税率，不考虑红利分配对税负的影响的话，个人独资企业的税负会重于公司制企业。至于合伙企业，则要看合伙企业人数的多少。
如果考虑红利分配对税负的影响，应纳税所得额在30万元以上，公司制企业、个人独资企业、合伙企业的税负情况主要取决于红利分配的多少。
假定应纳税所得额为100万元，分配红利设为X，税负平衡点计算公式为：100×25％＋X·20％＝100×35％－1.475解得：X＝42.625（万元）结论：当分配的红利为42.625万元时，公司制企业和个人独资企业税负相等；当分配的红利小于42.625万元，公司制企业税负小于个人独资企业；当分配的红利大于42.625万元，个人独资企业税负小于公司制企业。
关于港信通
港信通专注香港证监会牌照、香港保险经纪牌照、香港MSO牌照及放债人牌照申请服务，协助客户申请美国MSB牌照、NFA、RIA、加拿大MSB牌照、澳大利亚及墨西哥等主流海外金融牌照，支持企业实现跨境金融业务的合规拓展。亦提供开曼群岛离岸公司注册、离岸基金设立及全球合规运营等服务，助力企业布局国际市场。为企业提供一站式合规方案。如需了解更多，请联系港信通顾问。
